Глава 16. Учет инвестиций в ассоциированные компании

Цели личных инвестиций Из книги Личные деньги: Антикризисная книга автора Пятенко Сергей 7. Цели личных инвестиций Любой умный человек может составить план победы в войне, если он не отвечает за осуществление этого плана. Черчилль, английский государственный деятель Не страшен хаос в стране, не страшен хаос в организации. Страшен хаос в собственной Из книги Бухгалтерский финансовый учет автора Карташова Ирина 4. Учет долгосрочных инвестиций 4. Учет долгосрочных инвестиций вложений во внеоборотные активы 4. Из книги МСФО. Шпаргалка автора Шредер Наталия Г.

Обесценение инвестиций в ассоциированные компании

Если инвестирующая группа может оказывать существенное влияние на финансовую и операционную политику компании, то группа будет иметь активный интерес в ее чистых активах и результатах. Характер отношений между инвестором и компанией будет отличаться от простого инвестирования, т. Включение стоимости инвестиции в отчетность группы не обеспечит объективного отображения ее характера.

Чтобы обеспечить объективное отражение характера инвестиции в отчетности группы, необходимо показать долю группы в чистых активах и финансовом результате компании, которую называют ассоциированной, в консолидированной отчетности. Такой подход получил название долевого метода учета.

В стандарте излагаются альтернативные методы учета, применяемые в отношении ассоциированных компаний. Основной задачей стандарта.

Высокоэффективный менеджмент Методы учета инвестиций Методы учета инвестиций: В ассоциированных компаниях учет осуществляется только по методу долевого участия. Метод учета по себестоимости предполагает, что инвестиции отражаются в финансовой отчетности по фактическим затратам компании-инвестора с корректировкой на обесценение инвестиций, когда котировка акций из портфеля инвестиций на фондовом рынке понижается и становится меньше их балансовой стоимости. Метод учета по долевому участию состоит в том, что инвестиции вначале отражаются по себестоимости, а затем их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается на признанную долю инвестора в чистой прибыли убытке ассоциированной компании.

Доходы, полученные от инвестиций в ассоциированные компании, уменьшают балансовую стоимость инвестиций. За вычетом налога акционерам были перечислены дивиденды на сумму 40 тыс. инвестиции отражаются в финансовой отчетности по каждой ассоциированной компании в отдельности.

Метод долевого участия заключается в том, что инвестор учитывает инвестиции по покупной стоимости в момент их приобретения и сумма всех причитающихся дивидендов отражается инвестором как уменьшение балансовой стоимости инвестиций. О применении метода долевого участия, раскрытии информации об инвестициях в ассоциированные организации читайте в этой статье. Положения стандарта не подлежат применению к инвестициям, произведенным в организации, ассоциированные: В стандарте применяются следующие определения.

Стандарты и интерпретации, регулирующие вопросы учета и отражения в финансовой отчетности инвестиций в ассоциированные компании.

Значительное влияние 5 Если организации прямо или косвенно например, через дочерние организации принадлежит 20 или более процентов прав голоса в отношении объекта инвестиций, то считается, что организация имеет значительное влияние, за исключением случаев, когда существуют убедительные доказательства обратного. Наличие крупного или контрольного пакета акций, принадлежащего другому инвестору, не обязательно исключает наличие у организации значительного влияния.

Наличие и влияние потенциальных прав голоса, которые на текущий момент являются реализуемыми или конвертируемыми, включая потенциальные права голоса других организаций, являются факторами, которые должны учитываться при оценке того, имеет ли организация значительное влияние. Потенциальные права голоса не являются реализуемыми или конвертируемыми на текущий момент, если они, например, не могут быть реализованы или конвертированы до определенной даты в будущем или до наступления определенного события.

Утрата значительного влияния может сопровождаться или не сопровождаться изменением абсолютных или относительных долей участия. Например, это может произойти в том случае, если ассоциированная организация становится объектом контроля со стороны государства, судебного, административного или регулирующего органа. Это также может произойти в результате заключения договора. Метод долевого участия 10 В соответствии с методом долевого участия при первоначальном признании инвестиции в ассоциированную организацию или совместное предприятие признаются по первоначальной стоимости, а затем их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается за счет признания доли инвестора в прибыли или убытке объекта инвестиций после даты приобретения.

Доля инвестора в прибыли или убытке объекта инвестиций признается в составе прибыли или убытка инвестора. Средства, полученные от объекта инвестиций в результате распределения прибыли, уменьшают балансовую стоимость инвестиций.

Методы учета инвестиций

Методы учета инвестиций в ассоциированные компании Константин Мишин, эксперт Основные понятия учета Вопросы учета инвестиций в ассоциированные компании действительно рассматривает стандарт МСФО Кстати, его название так и звучит: Он определяет подходы к учету вложений, позволяющих инвестору оказывать существенное влияние на деятельность другой компании. Действующая редакция этого документа принята в году.

Существенным влиянием считается возможность участвовать в принятии решений по вопросам оперативной и финансовой политики другой компании. Данный подход предполагает четкое разграничение между существенным влиянием на деятельность другой компании и контролем за ее деятельностью.

28 инвестиции в ассоциированные предприятия. Сфера применения. 1 Настоящий Стандарт должен применяться при учете инвестиций в.

Глава Учет инвестиций в ассоциированные компании Основные вопросы учета и отражения в финансовой отчетности инвестиций в ассоциированные компании Справочная информация Понятие ассоциированной компании Методы учета инвестиций в ассоциированные компании в консолидированной финансовой отчетности: Основные вопросы подготовки консолидированной отчетности регулируются МСФО 28"Учет инвестиций в ассоциированные компании", который был изменен в рамках проекта по улучшению действующих МСФО в декабре г.

Измененная редакция МСФО 28 вступает в силу для годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января г. Раннее применение этого стандарта приветствуется, однако такой факт должен быть раскрыт в примечаниях к финансовой отчетности. МСФО 28 в редакции г. Понятие ассоциированной компании Ассоциированная компания - это компания, на деятельность которой инвестор оказывает значительное влияние, но которая не является ни дочерней компанией, ни совместной деятельностью МСФО Однако для определения того, является ли компания ассоциированной, МСФО требуют не ограничиваться наличием формальных признаков значительного влияния и анализировать содержание отношений между инвестором и объектом инвестиций.

Типичными свидетельствами наличия значительного влияния со стороны инвестора являются: Практическая рекомендация Определение ассоциированной компании в МСФО 28 схоже с понятием"зависимое общество" в российском гражданском законодательстве. Однако эти понятия не тождественны: Методы учета инвестиций в ассоциированные компании в консолидированной финансовой отчетности инвестиции в ассоциированные компании учитываются в консолидированной финансовой отчетности инвестора по методу долевого участия в капитале , за исключением случаев, когда МСФО 28 требует применения других методов учета см.

Учет инвестиций и договорных отношений в нефтегазовой отрасли согласно МСФО

Лекция 3 Учет инвестиций в ассоциированные компании МСФО Реклама Лекция 3 Учет инвестиций в ассоциированные компании МСФО 28 Ассоциированная компания — это организация, в которой инвестор обладает значительным влиянием, но при этом она не является дочерней или совместной организацией. Значительное влияние — это право в принятии решений в сфере финансовой и оперативной политики организации, но без права контроля над этой политикой. Контроль — это возможность управлять финансовой и оперативной политикой организации таким образом, чтобы получать выгоды от ее деятельности.

Для учета инвестиций в ассоциированные компании используется Международный стандарт финансовой отчетности МСБУ 28 «инвестиции в .

Учет инвестиций в ассоциированные организации Аникин П. При учете такого рода инвестиций крайне важно правильно определить, правила какого стандарта требуется применять и каким образом информация о них должна оцениваться и представляться в отчете о финансовом положении инвестора и его отчете о совокупном доходе. Определение ассоциированной организации В соответствии с .

Под значительным влиянием в данном случае подразумевается возможность участия в принятии решений по финансовой и операционной политике объекта инвестиций, но не единоличного или совместного контроля над такой политикой. Предприятие утрачивает значительное влияние на объект инвестиций, когда оно утрачивает возможность участия в принятии решений по вопросам финансовой и операционной политики данного объекта инвестиций. При отражении в учете инвестиций в ценные бумаги других организаций прежде всего необходимо определить, к какой категории они относятся.

С этой точки зрения такие инвестиции можно разделить на три категории в зависимости от процента владения голосующими акциями или долей уставного капитала:

МСФО ( )28. Учет инвестиций в ассоциированные компании

Щадилова, консультант-аудитор Многие компании инвестируют средства в другие предприятия в объемах, не позволяющих реально управлять финансовой и хозяйственной политикой объекта инвестиций, и в форме, не соответствующей совместной деятельности. Тем не менее, если инвестор, не контролируя объект инвестиций, участвует в принятии решений по его финансовой и операционной политике, это означает, что он оказывает существенное влияние на инвестируемую компанию.

В таком случае инвестор получает возможность воздействовать на результаты деятельности объекта инвестиций и в определенной мере становится ответственным за них. Подобный объект инвестиций получил название ассоциированной или зависимой, как принято называть ее в России компании, и взаимоотношения таких организаций в области учета регулируются в настоящее время МСФО

Лекция 3 Учет инвестиций в ассоциированные компании (МСФО 28) Ассоциированная компания – это организация, в которой инвестор обладает .

МСФО 28 Учет инвестиций в ассоциированные компании [ . В частности, в 27 Сводная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании , 28 Учет инвестиций в ассоциированные компании , 31 Финансовая отчетность об участии в совместных предприятиях. Значительное влияние может осуществляться несколькими способами, обычно оно принимает форму представительства в совете директоров , но также может реализовываться в виде участия в процессе выработки политики компании , существенных операциях между компаниями, взаимного обмена управленческими кадрами или зависимости от технической информации.

Значительное влияние может достигаться с помощью долевого владения, по уставу или соглашению. При долевом владении значительное влияние предполагается в соответствии с определением, содержащимся в Международном стандарте финансовой отчетности МСФО 28 Учет инвестиций в ассоциированные компании см параграф 5 МСФО В нем использованы следующие термины и определения [ . Поскольку инвестор имеет существенное влияние на ассоциированную компанию, он несет определенную ответственность за результаты ее деятельности и, следовательно, за уровень доходности инвестиций.

Применение метода учета по долевому участию обеспечивает более подробную информацию о чистых активах и чистой прибыли инвестора. Целесообразно, чтобы такой инвестор представлял ту же информацию о своих инвестициях в ассоциированные предприятия, как и предприятия, которые составляют консолидированную финансовую отчетность. Дивиденды, получаемые по таким инвестициям, списываются в уменьшение инвестиции. Соответствующий прирост стоимости активов группы частично имеет форму наличности дивиденды в сумме 50 ДЕ, полученные от ассоциированной компании А , а частично выражен в увеличении 37,5 ДЕ актива инвестиции в ассоциированную компанию Л.

37.Мсфо 28: «Учет инвестиций в ассоциированные компании»: порядок учета, раскрытие информации.

Существенное влияние Если предприятие имеет, прямо или косвенно например, через дочерние компании , 20 или более процентов голосующих акций объекта инвестиций, то предполагается, что это предприятие имеет существенное влияние, если не может быть четко продемонстрировано, что это не так. И наоборот, если предприятие имеет, прямо или косвенно, менее 20 процентов голосующих акций объекта инвестиций, то предполагается, что предприятие не имеет существенного влияния, за исключением случаев, когда такое влияние может быть четко продемонстрировано.

Существенный или контрольный пакет акций у одного инвестора не всегда исключает существенное влияние у другого инвестора. Факт существенного влияния на предприятие, как правило, подтверждается одним или несколькими следующими способами:

В МСФО (IAS) 28 приведено следующее определение ассоциированной (лат . assotiatio — соединение) компании: ассоциированная компания — это.

Международные стандарты финансовой отчетности Шредер Е. Данный стандарт не подлежит применению к инвестициям в ассоциированные организации, произведенным организациями с рисковым капиталом ; взаимными фондами, паевыми инвестиционными фондами, которые после первоначального признания оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток либо классифицируются как предназначенные для торговли.

Ассоциированная организация — организация, на деятельность которой инвестор оказывает значительное влияние и которая не является дочерней компанией. Дочерняя организация — организация, которая контролируется другой организацией материнской. инвестиции в ассоциированную организацию подлежат учету с помощью метода по долевому участию, кроме следующих случаев: Если инвестиция в ассоциированную организацию не выбывает до истечения 12 месяцев, то она отражается в учете методом учета по долевому участию начиная с даты приобретения.

Финансовую отчетность за периоды с момента приобретения необходимо пересмотреть. инвестиция в ассоциированную организацию должна учитываться в отдельной финансовой отчетности инвестора, которая раскрывает следующую информацию:

Презентация: МСФО ( ) 28 УЧЕТ ИНВЕСТИЦИЙ В АССОЦИИРОВАННЫЕ КОМПАНИИ

Метод долевого участия в отдельной финансовой отчетности Е. Под отдельной финансовой отчетностью следует понимать отчетность, в которой инвестор по собственному выбору с соблюдением требований МСФО 27 учитывает указанные инвестиции одним из установленных в стандарте методов. В МСФО не предусмотрено требование подготовки отдельной финансовой отчетности, однако компания-инвестор может представлять такую отчетность по собственной инициативе или в соответствии с требованиями национального законодательства.

Документ"Метод долевого участия в отдельной финансовой отчетности Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности 27" далее - Документ МСФО , выпущенный в августе года, внес поправки, связанные с расширением перечня возможных методов учета инвестиций в дочерние, совместные и ассоциированные предприятия при подготовке отдельной финансовой отчетности.

Ранее этих методов было два: При этом она должна применять единый порядок учета в отношении каждой категории инвестиций, то есть инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия.

Пересмотрены в декабре года. Обязательны к применению с аря г. МСФО (IAS) Учет инвестиций в ассоциированные компании. 2.

С содержанием других документов Проекта можно ознакомиться по адресу : МСФО 28 инвестиции в ассоциированные компании и совместные предприятия Дата принятия год Дата последних изменений к тандарту год Основная цель Данный стандарт применяется к учету инвестиций в ассоциированные компании и порядку применения методу долевого участия к учету ассоциированных компаний и совместных предприятий. Стандарт применяется ко всем компаниям, в которых инвестор имеет совместный контроль или существенное влияние.

Ключевые определения Существенное влияние — возможность принимать участие в принятии решений по финансовой и оперативной деятельности, но не контролировать ее. Метод по долевому участию — метод учета в соответствии, с которым инвестиции первоначально учитываются по себестоимости и впоследствии корректируются на отраженную в прибыли или убытке объекта инвестиций долю инвестора. Совместная деятельность — это деятельность, совместно контролируемая двумя или большим числом сторон.

Совместный контроль — контроль, разделенный между сторонами в соответствии с договором, причем совместный контроль имеет место только тогда, когда принятие решений касательно значимой деятельности требует единогласного согласия сторон, осуществляющих совместный контроль. Совместное предприятие — это совместная деятельность, которая предполагает наличие у сторон, обладающих совместным контролем над деятельностью, прав на чистые активы деятельности.

Участник совместного предприятия — сторона совместного предприятия, обладающая совместным контролем над таким совместным предприятием. Существование значительного влияния инвестора обычно подтверждается одним или более из следующих способов: Потенциально голосующие акции рассматриваются при принятии решения о существовании значительного влияния. Потеря существенного влияния происходит, когда инвестор теряет право участия в принятии решений в отношении операционной и финансовой деятельности инвестиции.

Описание метода долевого участия Основной принцип.

Бухгалтерский учет по МСФО. Профессиональная сертификация бухгалтеров РК. Открытое занятие