Совет по МСФО выпустил проект поправок в отношении оценки котируемых инвестиций

После пункта 41 включить пункты 41 - 41 следующего содержания: Определение одного конкретного события, которое приводит к обесценению, может не представляться возможным. Обесценение может вызываться совокупностью событий. Убытки, ожидаемые в результате будущих событий, не признаются вне зависимости от степени вероятности их понесения. Объективные подтверждения обесценения чистых инвестиций включают наблюдаемые данные о следующих событиях, приводящих к убытку, которые становятся известны организации: Снижение кредитного рейтинга ассоциированной организации или совместного предприятия или снижение справедливой стоимости ассоциированной организации или совместного предприятия само по себе не является свидетельством обесценения, хотя может свидетельствовать об обесценении в совокупности с другими доступными данными. Значительное или продолжительное снижение справедливой стоимости инвестиции в долевой инструмент ниже ее первоначальной стоимости также является объективным свидетельством обесценения.

Отражение информации о финансовых активах в бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО

После применения метода долевого участия, включая признание убытков ассоциированного или совместного предприятия в соответствии с пунктом 38, предприятие применяет пункты 41 - 41 с целью определения объективного подтверждения обесценения чистых инвестиций предприятия в ассоциированное или совместное предприятие. После пункта 41 включить пункты 41 - 41 следующего содержания: Определение одного конкретного события, которое приводит к обесценению, может не представляться возможным.

Обесценение может вызываться совокупностью событий. Убытки, ожидаемые в результате будущих событий, не признаются вне зависимости от степени вероятности их понесения. Объективные подтверждения обесценения чистых инвестиций включают наблюдаемые данные о следующих событиях, приводящих к убытку, которые становятся известны предприятию:

Вопросам учета инвестиционной собственности посвящен МСФО (IAS) 40 или арендатора по договору финансовой аренды (договору лизинга);.

На отчётную дату и дату погашения финансовых обязательств Собственные Долевые инструменты Акции доли компании Справедливая стоимость, соответствующей сумме полученных денежных средств или других видов возмещения; за вычетом соответствующего налога на прибыль На дату совершения сделки по выпуску ценных бумаг Справедливая стоимость На отчётную дату и дату выбытия финансовых инструментов 1.

Справедливая стоимость На дату совершения сделки по признанию обязательств Справедливая стоимость На отчётную дату, дату финансовых обязательств 2. Оценка по справедливой стоимости 1. Обычные операции это вид операций, которые проводятся на рынке на протяжении определенного периода до даты оценки, достаточного для того, чтобы наблюдать рыночную деятельность, обычную и общепринятую в отношении операций с участием таких активов или обязательств. Это не принудительная операция например, принудительная ликвидация или вынужденная реализация.

Участники рынка это покупатели и продавцы на основном или наиболее выгодном для актива или обязательства рынке, которые обладают всеми нижеуказанными характеристиками:

Существенное влияние Если предприятие имеет, прямо или косвенно например, через дочерние компании , 20 или более процентов голосующих акций объекта инвестиций, то предполагается, что это предприятие имеет существенное влияние, если не может быть четко продемонстрировано, что это не так. И наоборот, если предприятие имеет, прямо или косвенно, менее 20 процентов голосующих акций объекта инвестиций, то предполагается, что предприятие не имеет существенного влияния, за исключением случаев, когда такое влияние может быть четко продемонстрировано.

Существенный или контрольный пакет акций у одного инвестора не всегда исключает существенное влияние у другого инвестора. Факт существенного влияния на предприятие, как правило, подтверждается одним или несколькими следующими способами:

Совет по МСФО опубликовал проект поправок к МСФО (IFRS) 10 цены инвестиций и количества таких финансовых инструментов (являющихся.

Организация должна применять единый порядок учета для каждой категории инвестиций. инвестиции, учитываемые по первоначальной стоимости либо с использованием метода долевого участия, должны отражаться в соответствии с МСФО 5"Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность" , когда они классифицируются как предназначенные для продажи или для распределения или включены в выбывающую группу, классифицированную как предназначенная для продажи или для распределения.

Дата изменения статуса должна рассматриваться в качестве условной даты приобретения. Когда инвестиция в дочернюю организацию отражается в учете в соответствии с пунктом 10, справедливая стоимость дочерней организации на условную дату приобретения должна представлять собой переданное условное возмещение; [удален] [удален] если организация становится инвестиционной организацией, она должна учитывать инвестицию в дочернюю организацию по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с МСФО 9.

Разница между предыдущим значением балансовой стоимости дочерней организации и ее справедливой стоимостью на дату изменения статуса инвестора должна признаваться как результат положительный или отрицательный в составе прибыли или убытка. Накопленная сумма прибылей или убытков в отношении таких дочерних организаций, ранее отраженных в составе прочего совокупного дохода, должна учитываться, как если бы у инвестиционной организации эти дочерние организации выбывали на дату изменения статуса.

Дивиденды признаются в составе прибыли или убытка, за исключением случаев, когда организация принимает решение об использовании метода долевого участия и в этом случае дивиденды признаются в качестве уменьшения балансовой стоимости инвестиции. Требования пункта 13 применяются к таким видам реорганизации в равной степени.

В этих случаях термины"первоначальная материнская организация" и"первоначальная группа" подразумевают"первоначальную организацию". Инвестиционная организация также должна представить раскрытия, относящиеся к инвестиционным организациям, которые требуются согласно МСФО 12"Раскрытие информации об участии в других организациях".

Материнская организация или инвестор также должны раскрыть в своей отдельной финансовой отчетности следующую информацию:

9 - Удерживаемые для продажи финансовые активы

Доходы и убытки, возникающие в результате операций"снизу вверх" и"сверху вниз" между предприятием включая его консолидированные дочерние предприятия и его ассоциированным или совместным предприятием, признаются в финансовой отчетности предприятия только в той мере, в которой они не относятся к доле участия инвестора в этом ассоциированном или совместном предприятии.

Операции"снизу вверх", например, включают продажу активов инвестору ассоциированным или совместным предприятием. В качестве примера операций"сверху вниз" можно привести продажу или взнос активов в ассоциированное или совместное предприятие инвестором.

МСФО (IAS) 1 — Представление финансовой отчетности. МСФО (IAS) 28 — инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия;; МСФО.

Она охватывала активы, которые не соответствуют критериям любых других категорий стандарта. На практике наиболее распространенными типами долевых инструментов, классифицированными как финансовые активы , являются: Прямые инвестиции в акционерный капитал, которые не отвечают критериям, позволяющим учитывать их в качестве дочерней компании, совместной организации или ассоциированной компании и инвестиции в паевые фонды или фонды денежного рынка, которые сами вкладывают средства в пул долговых и долевых инструментов.

Что изменилось после принятия МСФО 9? Подход по умолчанию требует, чтобы всех изменения в справедливой стоимости были признаны в составе прибыли или убытка от англ. Однако для инвестиций в акционерный капитал, которые не удерживаются для продажи, компании могут сделать безотзывный выбор при первоначальном признании для классификации инструментов по , при этом все последующие изменения справедливой стоимости отражаются в прочем совокупном доходе .

Возможноть этого выбора доступна для каждой отдельной инвестиции. В частности, в соответствии с новой категорией при выбытии инвестиции кумулятивное изменение справедливой стоимости должно оставаться в и не трансформироваться в прибыль или убыток. Тем не менее, компании имеют возможность переводить суммы между резервами в составе капитала то есть между резервом и нераспределенной прибылью.

Изменилась ли оценка финансовых активов? МСФО 39 требует, чтобы инвестиции в долевые инструменты, которые не имеют котируемой цены на активном публичном рынке и справедливую стоимость которых нельзя достоверно измерить, - должны оцениваться по себестоимости. Как осуществляется переход? Для финансовых активов, классифицировавшихся как : Если нецелевые инвестиции в долевые инструменты были проведены по себестоимости, рассмотрите, как вы будете определять справедливую стоимость на дату первоначального применения МСФО 9, для этого могут потребоваться услуги специалиста-оценщика.

Ваш -адрес н.

Отдельную финансовую отчетность не требуется прилагать к указанной финансовой отчетности или включать в сопровождение к ней. Аналогично финансовая отчетность организации, не имеющей ни дочерних организаций, ни ассоциированных организаций и не являющейся участником совместных предприятий, не является отдельной финансовой отчетностью. Подготовка отдельной финансовой отчетности 9 Отдельная финансовая отчетность должна подготавливаться в соответствии со всеми применимыми МСФО, с учетом исключения, указанного в пункте Организация должна применять единый порядок учета для каждой категории инвестиций.

Разница между предыдущим значением балансовой стоимости дочерней организации и ее справедливой стоимостью на дату изменения статуса инвестора должна признаваться как результат положительный или отрицательный в составе прибыли или убытка.

МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» позиционируется как первая ступень проекта по замене МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты.

Поделиться Твитнуть По мнению столичных налоговиков, дооценка финансовых инвестиций, отраженная в прочем совокупном доходе, не включается в состав доходов от какой-либо деятельности и финансовых результатов до налогообложения, определенных в финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Киеве от Главное управление ДФС в г.. В соответствии с пп.

Подпунктом Финансовые инвестиции делятся на: Согласно п. Оффшорный банковский счет — важный элемент ведения международного бизнеса: Пунктом 7 МСБУ 1 определено, что другой совокупный доход содержит статьи доходов или расходов включая корректировки переклассификации , не признаваемые в прибыли или убытке, как требуют или разрешают другие МСФО.

Отчет о финансовых результатах отчет о совокупном доходе , форма которого установлена??

МСФО ( ) 27 «Отдельная финансовая отчетность»

Метод долевого участия в отдельной финансовой отчетности Е. Под отдельной финансовой отчетностью следует понимать отчетность, в которой инвестор по собственному выбору с соблюдением требований МСФО 27 учитывает указанные инвестиции одним из установленных в стандарте методов. В МСФО не предусмотрено требование подготовки отдельной финансовой отчетности, однако компания-инвестор может представлять такую отчетность по собственной инициативе или в соответствии с требованиями национального законодательства.

ЧИСТЫЙ ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ .. МСФО (IFRS) 9 не оказала влияния на показатели финансовой отчетности.

Значительное влияние 5. Если организации прямо или косвенно например, через дочерние организации принадлежит 20 или более процентов прав голоса в отношении объекта инвестиций, то считается, что организация имеет значительное влияние, за исключением случаев, когда существуют убедительные доказательства обратного.

Однако, если организации прямо или косвенно например, через дочерние организации принадлежит менее 20 процентов прав голоса в отношении объекта инвестиций, то считается, что организация не имеет значительного влияния, за исключением случаев, когда существуют убедительные доказательства обратного. Наличие крупного или контрольного пакета акций, принадлежащего другому инвестору, не обязательно исключает наличие у организации значительного влияния. Наличие у организации значительного влияния обычно подтверждается одним или несколькими из следующих фактов: Организация может владеть варрантами на акции, опционами на покупку акций, долговыми или долевыми инструментами, которые могут быть конвертированы в обыкновенные акции, или другими аналогичными инструментами, которые в случае исполнения или конвертации могут обеспечить организации дополнительные права голоса или сократить права голоса другой стороны в отношении финансовой и операционной политики другой организации то есть потенциальные права голоса.

Наличие и влияние потенциальных прав голоса, которые на текущий момент являются реализуемыми или конвертируемыми, включая потенциальные права голоса других организаций, являются факторами, которые должны учитываться при оценке того, имеет ли организация значительное влияние. Потенциальные права голоса не являются реализуемыми или конвертируемыми на текущий момент, если они, например, не могут быть реализованы или конвертированы до определенной даты в будущем или до наступления определенного события.

Производя оценку того, приводят ли потенциальные права голоса к наличию значительного влияния, организация должна проанализировать все факты и обстоятельства включая условия реализации потенциальных прав голоса и другие соглашения, рассматриваемые как по отдельности, так и в совокупности , которые влияют на потенциальные права, за исключением намерений руководства и финансовой возможности реализовать или конвертировать эти потенциальные права. Организация утрачивает значительное влияние над деятельностью объекта инвестиций при утрате права участвовать в принятии решений по вопросам финансовой и операционной политики этого объекта инвестиций.

Утрата значительного влияния может сопровождаться или не сопровождаться изменением абсолютных или относительных долей участия. Например, это может произойти в том случае, если ассоциированная организация становится объектом контроля со стороны государства, судебного, административного или регулирующего органа. Это также может произойти в результате заключения договора.

Финансовые инструменты, их оценка (МСФО(IAS) 32, 39, IFRS 7,9)